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　　　　　鲁金办发〔2013〕11号                

各市金融办、财政局，各省财政直接管理县（市）财政局，山东省小额贷款企业协会：
　　为加强山东省小额贷款公司贷款分类管理，规范财务行为，防范财务风险，根据《山东省小额贷款公司试点暂行管理办法》（鲁金办发[2008]1 号）、《山东省小额贷款公司财务制度（试行）》（鲁财金[2010]8号）等有关文件规定，现就有关问题通知如下：
　　一、小额贷款公司要建立审慎规范的贷款分类制度，应当在每季度末对贷款进行评价，并按照中国人民银行《贷款风险分类指导原则》，依照风险程度将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。正常类贷款是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。小额贷款公司要根据借款人的还款能力、借款人的还款记录、借款人的还款意愿、贷款的担保、贷款偿还的法律责任以及公司的信贷管理水平，判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性，准确进行贷款分类，并按月定期向主管部门如实报告不良贷款（次级、可疑、损失类）情况。
　　二、小额贷款公司要建立完备的风险拨备制度，在税前按季计提贷款损失准备。贷款损失准备包括贷款损失一般准备、贷款损失专项准备和贷款损失特种准备。贷款损失一般准备应按不低于贷款余额的1%计提。贷款损失专项准备应按五级分类原则，并按以下比例计提：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中：次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。贷款损失特种准备的计提比例由小额贷款公司自行确定。贷款损失准备实行专户管理，只能用于核销坏账，不得用于日常经营。小额贷款公司要充分估计贷款损失风险，根据风险状况动态调整贷款损失准备，使拨备覆盖率（各项贷款损失准备之和与不良贷款余额之比）高于150%。
　　三、小额贷款公司应当建立规范有效的资本补充机制，在税后计提一般（风险）准备金。小额贷款公司本年实现的净利润（减弥补亏损，下同），必须按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。小额贷款公司应当按照《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号）有关规定，于每年年终按照风险资产余额的1.5%提取一般（风险）准备金，用于弥补尚未识别的潜在损失。风险资产余额=正常类贷款×1.5%+关注类贷款×3%+次级类贷款×30%+可疑类贷款×60%+损失类贷款×100%。小额贷款公司应提取的一般（风险）准备金大于本年实现的净利润的，当年原则上不得向投资者分配利润。
　　根据《关于促进小额贷款公司规范健康发展的若干意见》（鲁政办发[2012]21号），小额贷款公司贷款损失准备和一般（风险）准备金的财务处理，可以按照《金融企业准备金计提管理办法》有关规定执行。

                    山东省金融办公室 

                    山东省财政厅

                    2013年3月15日